IRS Eylemi Yabancı Sahipli ABD Distribütörlerini Kendi Kendini Düzelten Düşük Kâr Marjlarını Hedefliyor

Transfer fiyatlandırması ortamı, hızla değişen IRS politikaları ve prosedürleriyle ve vergi mükellefleri arasındaki uyumsuzlukların etkili bir şekilde uygulanmasına ve tespit edilmesine yönelik daha fazla çaba gösterilmesiyle sürekli olarak gelişmektedir.

Geçtiğimiz Ekim ayında IRS, Enflasyon Azaltma Yasası (IRA) finansmanını kullanarak, “yabancı sermayeli büyük şirketlerin transfer fiyatlandırması girişimi” de dahil olmak üzere yeni uygulama girişimleri bekleyebileceğimizi duyurdu. 12 Ocak 2024 tarihli iletişimlerinden bu girişimin gerçekten başladığını ve özellikle tutarlı bir şekilde kayıp veya düşük kar bildiren ABD’li distribütörleri hedef aldığını görüyoruz. Girişim, IRS’nin ABD’deki vergi yükümlülüklerini yinelemek ve kendi kendini düzeltmeyi teşvik etmek amacıyla büyük yabancı şirketlerin 180’den fazla ABD dağıtım yan kuruluşuna gönderdiği mektuplar şeklindeki uyumluluk uyarıları aracılığıyla yürütülüyor.

ABD’li distribütörlere gönderilen mektuplarda esasen, şirketin 2017 ile 2021 arasındaki belirli yıllarda zarar veya düşük marj bildirmiş olması nedeniyle, “şirketler arası işlemlerinizin fiyatlandırılmasının İç Gelir Yasası (IRC) Bölüm 482 ve Hazine düzenlemelerine uygun olmayabileceği belirtiliyor. ” Mektup, Vergi Mükellefi’ne, Bölüm 482’ye ve düzenlemelere tam olarak uyduğuna inanması halinde başka bir işlem yapmasına gerek olmadığı talimatını vermektedir. Ancak, Vergi Mükellefi tam olarak uymadığına inanıyorsa, söz konusu yıl(lar) için ABD vergilendirilebilir gelirini artırmak için değiştirilmiş vergi beyannamelerini sunmalıdır. Bu ilk iletişim, Vergi Mükellefinden transfer fiyatlandırması pozisyonunu kendi kendine değerlendirmesini ve düzeltmesini isteyen daha hafif bir üslupla gelse de, daha çok şirketin IRS radarında olduğuna dair bir uyarı olarak algılanmalıdır. Birleşik Devletler. Bu IRS iletişimine sahip olan her Vergi Mükellefi, transfer fiyatlandırması pozisyonlarının gerçek gücünü değerlendirmek ve onaylamak ve en iyi nasıl yanıt vereceğini belirlemek için transfer fiyatlandırması danışmanlarından danışmanlık almalıdır. Tarihlendirilmiş transfer fiyatlandırması kıyaslaması, ABD’de algılanan düşük kar ve hatta zarar pozisyonuna yol açan transfer fiyatlandırmasının emsallere uygunluk (veya piyasa oranı) niteliğine ilişkin desteği güçlendirmek için söz konusu yılları kapsayacak şekilde güncellenmelidir.

IRS, son bildiriminde şu bakış açısını benimsiyor: “Bu yabancı şirketler, uygun miktarda ABD karını raporlamaktan kaçınmak için bu kuralların uygunsuz kullanımı yoluyla tasarlanan zararları raporlamak için her yıl transfer fiyatlandırması kurallarını kullanıyor.” Bu distribütör şirket profili, IRS açısından düşük bir sonuç olarak değerlendirilebilir. Hizmetin, ABD’de ek kâr elde etmek amacıyla bir durum oluşturmak amacıyla gayri maddi varlıkları, maliyet paylaşımı düzenlemelerini veya diğer değer yaratan işlevleri içeren bir transfer fiyatlandırması yapısının karmaşıklığını değerlendirmek amacıyla önemli (ve sınırlı) kaynak harcamasına gerek yoktur. Bir distribütör, tipik olarak karmaşık bir varlık olmadığından, hedeflenmesi gereken harika bir şirkettir; sınırlı işlevlere sahiptir ve maddi bir mal alıp yeniden satması nedeniyle sınırlı risk taşır ve bu nedenle yıldan yıla tutarlı zararlar vermemelidir.

Distribütör uzun süreler boyunca yaygın bir zarar – veya son derece düşük kâr – durumundaysa, bunun yalnızca birkaç olası nedeni vardır. Bu nedenlerin başında piyasa faizinin altındaki transfer fiyatlandırması gelmektedir. Başlangıç/pazara girme aşaması, işin verimsizliği/yanlış yönetimi veya ABD pazarındaki ürüne yönelik iştahsızlık gibi nedenler de çok yakından takip edilmemektedir. Son üç nedenin tümü sınırlı ve kısa vadelidir, çünkü bağımsız bir şirket eninde sonunda iflas edecek veya ABD pazarından çıkacaktır. Ancak yanlış transfer fiyatlandırması, yabancı ana şirkete/imalatçıya ABD pazarına yeniden sattığı ürünü satın almak için sürekli olarak fazla ödeme yapılması nedeniyle distribütörün ABD’ye yansıyan minimum işletme sonuçlarıyla yıllarca faaliyet göstermesine neden olabilir.

IRS’nin ABD pazarındaki yabancılara ait mal distribütörlerine odaklanması, kurumun yeni finansmanını transfer fiyatlandırması gibi geçmişte uyum sorunları olan alanları temizlemek için kullanmak istediğini gösteriyor. IRS’nin fonları önümüzdeki on yıl boyunca harcamaya yönelik stratejik işletim planında ana hatlarıyla belirtilen bu finansman artışı, kurumun uygunsuz transfer fiyatlandırması uygulamaları örneklerini tespit etmek ve ele almak amacıyla transfer fiyatlandırması vakalarına daha fazla kaynak tahsis etmesine olanak tanıyor. Daha fazla bilgi için Enflasyonu Azaltma Yasasının IRS’ye Finansmanı Sınavları Artıracak başlıklı makaleye bakın; Transfer Fiyatlandırmasına Odaklanma Zamanı

IRS’nin özellikle yabancı sermayeli ABD distribütörlerine odaklanmasının bir diğer olası nedeni de, son yıllarda bu iş kategorisinin genel kârlılığında artış olduğunu fark etmesi olabilir. Aşağıda sunulan en son altı yıllık dönem verileri, ABD pazarında dağıtım faaliyetinde bulunan bu şirketlerin faaliyet marjı seviyelerinde artış eğilimine açıkça işaret etmektedir.

Faaliyet kar marjı 2017 2018 2019 2020 2021 2022
Üst Çeyrek 75o %11,1 %10,5 %9,4 %9,8 %12,0 %11,4
Medyan 50o %5,4 %5,8 %5,2 %5,6 %7,1 %7,1
Alt Çeyrek 25o %2,8 %1,9 %1,6 %1,8 %2,5 %2,6

Bu sonuçlar, en düşük çeyreğe yakın minimum kar seviyelerini hedefleyen yabancı ana şirketlere sahip ABD’li distribütörlerin, kullandıkları ve uzun yıllardır çalıştıkları ilgili transfer fiyatlandırması aralıklarının farkında olmadan dışına çıkabileceğini göstermektedir. Örneğin, bu veriler, minimum %2’lik bir faaliyet kârı hedefleyen ABD’li distribütörlerin, kendi emsallerine uygun aralıkta ve gelir ayarlama bölgesinin dışında kalmak için bunu %3’e taşımaları gerekebileceğini öne sürdü.[1]

IRS’nin bu yeni transfer fiyatlandırması girişimi, yabancı sermayeli büyük şirketlerin vergi uyumluluğuna yönelik proaktif bir yaklaşımdır. Tüm gelen distribütörlerin, özellikle de sürekli düşük kârlılık veya kayıplarla hedeflenen faaliyet marjı yaklaşımıyla faaliyet gösterenlerin, IRS’den bir uyarı mektubu alıp almadıklarına bakılmaksızın mevcut transfer fiyatlandırmalarını gözden geçirmeleri gerekebilir. Mektup alan vergi mükellefleri yanıt vermeli ve 482. maddeye uygunluklarını açıklamalıdır, çünkü yanıt vermemeleri büyük olasılıkla resmi bir denetimle sonuçlanacaktır.

Transfer fiyatlandırmasına artan ilgi göz önüne alındığında, vergi mükellefleri, şirketler arası vergi pozisyonlarını her bir yetki alanında güvenilir ve tutarlı verilerle desteklemek için transfer fiyatlandırması belgelerini geliştirmeyi düşünmelidir. Yetersiz transfer fiyatlandırması belgelerine sahip olan vergi mükellefleri, hem çifte vergilendirmenin baş ağrısıyla hem de uyumsuzluk nedeniyle %20 veya %40’lık bir cezayla uğraşarak, inceleme ve gelir ayarlamaları olasılığının artması riskiyle karşı karşıya kalır.

Yazarlar: Marina Gentile, Ortak ve Lider, Küresel Transfer Fiyatlandırması Stratejileri | mgentile@Finans ve Mukul Chhabra | mchhabra@Finans


[1] Bu, ABD’deki hem dayanıklı hem de dayanıksız maddi malların tüm ABD distribütörlerini kapsayan çok üst düzey bir aramadır. Sektöre/ürüne özel bir tarama veya inceleme yapılmamıştır. Yaygın kayıp şirketleri ve potansiyel gayri maddi mülkiyet için niceliksel taramalar uyguladık. Bilgiler, ABD pazarındaki distribütörler için alt çeyrek ve ortalama faaliyet sonuçlarındaki artış eğilimini görmek amacıyla yalnızca açıklama amacıyla sunulmuştur. Bu sonuçlar herhangi bir şirketin gerçek durum kalıplarına uygun hale getirilmemiştir ve herhangi bir Vergi Mükellefi tarafından, kendi şirketi için emsallere uygunluk aralığı olarak güvenilemez.

Bize Ulaşın

Daha fazla bilgi almak veya şirketinizin küresel transfer fiyatlandırmasının durumuna ilişkin ücretsiz bir değerlendirme için Withum’un Küresel Transfer Fiyatlandırması Ekibiyle iletişime geçin.

IRS Eylemi, Yabancı Sahipli ABD Distribütörlerini Kendi Kendini Düzelten Düşük Kâr Marjlarını Hedefliyor yazısı ilk olarak Withum’da çıktı.

Bir yanıt yazın

E-posta adresiniz yayınlanmayacak. Gerekli alanlar * ile işaretlenmişlerdir

sweet bonanza oyna pendik escort ümraniye escort konya escort izmir escort şişli escort halkalı escort avrupa yakası escort şişli escort avcılar escort esenyurt escort beylikdüzü escort mecidiyeköy escort istanbul escort şirinevler escort avcılar escort
mecidiyeköy escort ankara escort deneme bonusu veren siteler mamigeek.com