New Jersey Mevzuatı, Ortaklıklar için Piyasa Tabanlı Kaynak Kullanımı Dahil Olmak Üzere Büyük Vergi Değişikliklerini Uygulamaktadır

New Jersey Valisi Phil Murphy, işletmeleri önemli ölçüde etkileyecek geniş kapsamlı hükümler içeren A5323 yasasını 3 Temmuz 2023’te imzaladı. Mevzuat, ilk olarak 2018’de yürürlüğe giren ve 2019’dan itibaren şirketler için üniter-birleşik dosyalama ve piyasaya dayalı kaynak bulmayı getiren eyaletin İşletme Vergisi reformunda önemli değişiklikler içeriyor.

A5323’teki en dikkate değer değişikliklerden biri, ortaklıkların ve tek mülk sahiplerinin şirketlerle aynı paylaştırma ve kaynak sağlama kurallarını geriye dönük olarak kullanma zorunluluğunun getirilmesidir. Bu, 3 faktörlü bir dağıtım formülünün ortadan kaldırılmasına ve böylece hizmet sağlayıcılar için pazara dayalı kaynak sağlamaya (MBS) ek olarak tek bir satış faktörü (SSF) formülünün benimsenmesine neden olur. SSF/MBS’nin 1 Ocak 2023’te yürürlüğe girmesi nedeniyle hüküm, nitelikli vergi mükellefleri için tahmini vergi cezası ve faiz indirimini içermektedir.

MBS’nin uygulanması, düşük veya hiç gelir vergisi olmayan eyaletlerde ikamet eden doğrudan geçiş sahiplerini etkileyebilir. Bu sahipler, eyalet vergisini en aza indirmek için çeşitli vergi planlama stratejileri kullanmış olabilirler; örneğin, gelirin bir kısmını bir “yönetim şirketi” ortaklığına kaydırmak, devletin performans kaynak sağlama maliyetiyle birleşerek vergilendirilmemiş devlet geliri elde edilmesini sağlar. Şimdi, bu tür stratejilerin yeniden düşünülmesi gerekebilir.

Kurumlar Vergisinde (TCMB) Değişiklik

A5323’ün üstünlüğü, şu temel hükümler dahil olmak üzere New Jersey CBT’yi etkileyen hükümleri içerir:

  • Nexus Faktör-Varlık Testi: New Jersey, tarihsel olarak geniş ekonomik bağlantı kuralları öne sürmüş olsa da, mevzuat parlak çizgili bir ekonomik bağlantı standardı çıkarıyor. Bu yeni parlak çizgi testi, 100.000 doları aşan makbuzlar elde etmesi veya 200’den fazla ayrı işlemi olması durumunda bir şirketi vergiye tabi tutan bir Wayfair nexus kuralını benimser.
  • Yeni Kurumlar Vergisi Son Ödeme Tarihi: New Jersey iadesinin vade tarihini, orijinal/uzatılmış federal şirket beyannamesi dosyalama son tarihini takip eden ayın 15. gününe revize eder.
  • Net Faaliyet Zararları:
    • Net Faaliyet Zararları (NOL’ler), zamanaşımının sona erdiği vergi yıllarından türetilmiş olsalar dahi, zamanaşımına tabi olarak açık kalan vergi yıllarında kullanılan tahakkuk esasına göre vergi mükellefi veya Bölüm tarafından ayarlanabilir. bir vergi mükellefi, NOL devirlerini uygulamadan önce alınan temettü kesintisini (DRD) alacaktır. New Jersey’nin önceki NOL sipariş kuralları, temettü gelirinin NOL transferini emmesine neden olacağı için elverişsizdi. Önceki net işletme kaybı dönüştürme aktarımlarının veya “PNOL’lerin” paylaşılmasına izin verir.
    • A5323 uyarınca, New Jersey, IRC Bölüm 172 kapsamındaki NOL’lerin kullanımına ilişkin %80 sınırlamasına uygundur.
  • Mevzuata göre GILTI, temettü geliri olarak ele alınır, bu nedenle mevzuat, IRC 951A kapsamında %95 GILTI hariç tutulmasını sağlar. Bu nedenle, IRC 250 kapsamında %50 GILTI kesintisine izin verilmez. Bu, önemli GILTI geliri olan işletmeler için olumlu bir değişiklik olacaktır.
  • IRC 163(j) Faiz İndirimi Sınırlaması: IRC 163(j) faiz sınırlaması amaçları doğrultusunda, bir New Jersey birleşik grubu federal konsolide getiriye dahil olmayan bağlı kuruluşları içeriyorsa, A5323 artık faiz sınırlamasını bir New Jersey birleşik getirisine dahil edilen üyeler temelinde hesaplayacaktır. federal bir konsolide beyanname verdi. Bu hüküm, Bölüm’den daha önce yayınlanan kılavuzla tutarlıdır.
  • Joyce’tan Finnigan’a Paylaştırma: Tüm birleşik raporlama gruplarının artık satış faktörünü hesaplamak için “Finnigan” kurallarını kullanması gerekmektedir. Finnigan’a göre, birleşik grup üyelerinin tüm New Jersey kaynaklı faturaları, üyenin New Jersey bağlantı noktasına sahip olup olmadığına bakılmaksızın, gelir faktörü payına dahil edilebilir. Bunun hizmet geliri elde eden işletmeler üzerinde herhangi bir etkisinin olması muhtemel değildir, aksi takdirde ekonomik bağlantıya tabi olacaklardır.
  • Bir Vergi Anlaşması Kapsamında Hariç Tutulan Gelir: Önceki New Jersey kılavuzu ve içtihadı ile tutarlı olarak, ayrı bir şirket, su kenarı veya bağlı grup bazında vergi mükellefleri için, bir antlaşma ile korunan gelirin New Jersey CBT amaçları için gelir olarak dahil edilmesi gerekli değildir.
  • Water’s Edge Grup Üyeleri: Su kenarı tanımı, New Jersey bağlantı noktasına sahip üyelerin (nerede örgütlenmiş olursa olsun) su kenarı birleşik dönüşüne dahil edilmesi gerekliliğini ortadan kaldıracak şekilde değiştirildi. Artık, su kenarında dosyalama kapsamına dahil edilebilecek yabancı bağlı kuruluşlar, anlaşma sınırlamalarına tabi olarak yalnızca ECI kapsamında dahil edilmektedir.

Hükümlerin değişen vergi yıllarında yürürlüğe gireceği ve bazı hükümlerin geçmişe dönük olduğu belirtilmelidir. A5323’ten gelen en iyi haberlerden bazıları, mevzuatın içermediği şeylerdir. Yasama Meclisi, %2,5’lik TCMB ek vergisini uzatmadığından, ek verginin artık 2023’ün sonunda kaldırılması planlanıyor.

Hadi Konuşalım

A5323’ün çoğu, kendi gerçeklerine ve koşullarına özgü işletmeleri etkileyecek farklı CBT hükümleriyle doludur. Bununla birlikte, NOL taşıma, GILTI geliri, NJ birleşik getirileri dosyalama, yabancı iştirakleri olan veya IRC 163(j) faiz sınırlamalarına tabi olan işletmeler, olası sonuçları ve mevcut durum dosyalama pozisyonlarını gözden geçirmeyi düşünmek isteyeceklerdir.

“TCMB Mevzuatı”nda yer alan en dikkat çekici değişikliklerden biri, tek satış/piyasa bazlı kaynak kullanımını benimseyen ortaklıkları ve tek mal sahiplerini içeren, TCMB dışı bir hükümdür. New Jersey, 2019 itibariyle şirketler için pazara dayalı kaynak sağlamayı benimsedi ve eyalet, bu kuralların kullanımını daha da genişletmek için çalışmalarını ikiye katlıyor. Tek bir satış faktörünün ve pazara dayalı tedarikin benimsenmesi, son on yıldır gördüğümüz devam eden eğilimi takip ediyor; Müşterinin konumuna göre paylaştırma ve kaynak bulma faktörü.

İşletmeler, mevzuatın potansiyel etkisini analiz ederken, Vergi Dairesi’nden gelecek herhangi bir rehberliği de izlemelidir.

Bize Ulaşın

Bu New Jersey mevzuatının işinizi nasıl etkileyebileceğini görüşmek için lütfen Withum’un Eyalet ve Yerel Vergi Hizmetleri Ekibi ile iletişime geçin.

Muhabbet edelim

New Jersey Mevzuatı sonrası, Ortaklıklar için Pazar Tabanlı Kaynak Kullanımı Dahil olmak üzere Büyük Vergi Değişikliklerini Uyguladı, ilk olarak Withum’da yayınlandı.

Bir yanıt yazın

E-posta adresiniz yayınlanmayacak. Gerekli alanlar * ile işaretlenmişlerdir

sweet bonanza oyna pendik escort ümraniye escort konya escort izmir escort şişli escort halkalı escort avrupa yakası escort şişli escort avcılar escort esenyurt escort beylikdüzü escort mecidiyeköy escort istanbul escort şirinevler escort avcılar escort
mecidiyeköy escort ankara escort mamigeek.com